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        增值税税率大降,社保也降了!会计考证党沸腾了!

        来源:233网校 2019年3月8日 分享到 评论

        李总理在两会最新报告明确了!增值税税率降低,社保降低,不集中清缴社保!

        重点一览:

        1、将制造业等行业原有16%增值税税率降为13%,将交通运输、建筑、房地产等行业现行10%税率降为9%,保持6%一档税率不变。

        2、下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%!不得自行对历史欠费进行集中清缴!

        将制造业等行业原有16%增值税税率降为13%,将交通运输、建筑、房地产等行业现行10%税率降为9%,保持6%一档税率不变。

        实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举,重点降低制造业和小微企业税收负担。

        深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税?#22909;?#26174;降低;保持6%一档的税率不变,

        但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所?#34892;?#19994;税负只减不增,继续向推进税率三档并?#38477;怠?#31246;制简化方向迈进。

        抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。这次减税,着眼“放水养鱼”、增强发展后劲并考虑?#26222;?#21487;持续,是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措,是完善税制、优化收入分配格?#20540;?#37325;要改革,是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。

        增值税降税率,对于企业来?#25285;?#22312;正式财税文件未出台之前准备签订的合同中争取税收收益最大化成了重中之重。

        下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%!不得自行对历史欠费进行集中清缴!

        明显降低企业社保缴费负担。

        下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%。稳定现行征缴方式,各地在征收体制改革过程中不得采取增?#26377;?#24494;企业实际缴费负担的做法,不得自行对历史欠费进行集中清缴。继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。

        今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。加快推进养老保险省级统筹改革,继续提高企业职工基本养老保险基金中央调剂比例、划转部分国有资本充实社保基金。我们既要减轻企业缴费负担,又要保障职工社保待遇不变、养老金合理增长并按时足额发放,使社保基金可持续、企业与职工同受益。

        2019年3月5日,政府工作报告,关于减费降税要点如下:

        1.将制造业等行业现行16%的税率降至13%;

        2.将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;

        3.确保主要行业税?#22909;?#26174;降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务

        4.业增加税收抵扣等配套措施;

        5.确保所?#34892;?#19994;税负只减不增,继续向推进(增值税)税率三档并?#38477;?br/>

        6.抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落;

        7.下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%。

        8.稳定现行征缴方式,各地在征收体制改革过程中不得采取增?#26377;?#24494;企业实际缴费负担的做法,不得自行对历史欠费进行集中清缴;

        9.继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策;

        10.今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降;

        11.对招用农村贫困人口、城镇登记失业半年以上人员的各类企业,三年内给予定额税费减免;

        12. 落实好小规模纳税人增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元等税收优惠政策;

        13.西部地区企业所得税优惠?#26085;?#31574;到期后继续执?#26657;?br/>

        14.落实好新修订的个人所得税法,使符合减税政策的约8000万纳税人应享尽享

        15.对在社区提供日间照料、康复护理、助餐助行?#30830;?#21153;的机构给予税费减免;

        最新版《增值税税率、征收率、预征率表》出炉!

        改革后的新税率将《增值税税率、征收率、预征率表》进行了调整。

        一、税率

        增值税税率一共有4档:13%,9%,6%,0%。

        销售交通运输服务、?#25910;?#22522;础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物(易混项见附件1)税率为9%;

        加工修理修配劳务、?#34892;?#21160;产租赁服务和进口税率为13%;

        销售无形资产(除土地使用权)为6%,出口货物税率为0;

        其余?#27169;?#36135;物是13%,服务是6%。

        序号税目税率
        1销售或者进口货物(除9-12项外)13%
        2加工、修理修配劳务13%
        3?#34892;?#21160;产租赁服务13%
        4不动产租赁服务9%
        5销售不动产9%
        6建筑服务9%
        7运输服务9%
        8转让土地使用权9%
        9饲料、化?#30465;?#20892;药、农机、农膜9%
        10粮食等农产品、食用植物油、食用盐9%
        11自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、?#29992;?#29992;煤炭制品9%
        12图书、报纸、?#21448;尽?#38899;像制品、电子出版物9%
        13?#25910;?#26381;务9%
        14基础电信服务9%
        15增值电信服务6%
        16金融服务6%
        17现代服务6%
        18生活服务6%
        19销售无形资产(除土地使用权外)6%
        20出口货物0%
        21跨境销售国务院规定?#27573;?#20869;的服务、无形资产0%

        二、征收率

        一共有2档,3%和5%。

        一般是3%,除了?#26222;?#37096;和国家税务总?#33267;?#26377;规定的。

        1、5%:主要有销售不动产,不动产租赁,转让土地使用权,提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。

        2、征收率绝大多数是3%,容易与5%记混的单独记忆一下:建筑服务,?#34892;?#21160;产租赁,小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。

        3、两个减按:个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货,按照3%征收率减按2%征收。

        4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人(见附件2)计算税款?#31508;?#29992;征收率。

        序号税目征收率
        1销售货物3%
        2加工、修理修配劳务3%
        3销售服务(除另有规定外)3%
        4销售无形资产3%
        5销售不动产5%

        三、预征率

        预征率有3档,2%,3%和5%。

        简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。

        注意:换算成不含税价?#20445;?#20998;母为税率或征收率,而不是预征率。如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税?#27169;?#24212;预缴税款=含税销售额÷(1+9%)×预征率3%

        序号税目预征率
        一般计税简易计税
        1销售建筑服务2%3%
        2销售自行开发房地产3%3%
        3不动产经营租赁(其中个体工商户和其他个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算)3%5%
        4销售不动产5%5%

        附件1:

        以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆:

        1、以粮食为原料加工的速冻?#31216;貳?#26041;便面、?#31508;称?#21644;各?#36136;焓称罰?#29577;米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米蛋白粉。

        2、各?#36136;?#33756;罐头。

        3、专业复?#22659;?#28900;制的复烤烟叶。

        4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶,边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

        5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果?#30465;?#22362;果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

        6、中成药。

        7、锯材,竹笋罐头。

        8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

        9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

        10、各?#20540;?#31867;的罐头。

        11、酸奶、奶酪、奶油,调制乳。

        12、洗净毛、洗净绒。

        13、直接用于动物饲养的粮?#22330;?#39282;料添加剂。

        14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等)。

        15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零?#32771;?/p>

        附件2:

        (一)一般纳税人可选择5%征收率的有

        1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。

        2、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

        3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

        4、提供人力资源外包服务。

        5、转让2016年4月30日前取得的土地使用权,以取得的全?#32771;?#27454;?#22270;?#22806;费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

        6、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

        7、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

        8、房地产开发企?#20826;?#31199;、销售自行开发的房地产老项目。

        (二)一般纳税人可选择3%征收率的有

        1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

        2、寄售商店代销寄售物品(包括?#29992;?#20010;人寄售的物品在内)。

        3、典当业销售死当物品。

        4、销售自产?#21335;?#32423;及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

        5、销售自产的自来水。

        6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

        7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

        8、销售自产的商品混凝土(仅限于?#36816;?#27877;为原料生产的水泥混凝土)。

        9、单采血浆站销售非临床用人体血液。

        10、药品经营企业销售生物制品,兽用药品经营企业销售兽用生物制品。

        11、提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

        除以上1-11项为销售货物,以下为销售服务。

        12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务,以及在境内转让动漫版权。

        13、提供城市电影放映服务。

        14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

        15、提供非学历教育服务。

        16、提供教育辅助服务。

        17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

        18、电影放映服务、?#25191;?#26381;务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务(含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、?#26410;热?#24471;的收入)。

        19、以纳入营改增试点之日前取得的?#34892;?#21160;产为标的物提供的经营租赁服务。

        20、纳入营改增试点之日前签订的?#24418;?#25191;行完毕的?#34892;?#21160;产租赁合同。

        21、以清包工方?#25945;?#20379;、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

        22、建筑工程总承包单位为?#35838;?#24314;筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件?#27169;?#36866;用简易计税方法计税。(不是可选择)

        23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

        24、 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

        25、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公?#23613;?#27861;人机构在县(县级?#23567;?#21306;、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

        26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部?#22791;?#38761;试点的各省、自治区、直辖?#23567;?#35745;划单列市分行下?#38477;南?#22495;支行和新疆生产建设兵团分行下?#38477;南?#22495;支?#26657;?#20063;称县事业部),提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

        27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。

        28、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发?#22270;际?#26381;务、信息?#38469;?#26381;务、鉴证咨询服务,以及销售?#38469;酢?#33879;作权等无形资产。

        29、非企业性单位中的一般纳税人提供?#38469;?#36716;让、?#38469;?#24320;发和与之相关的?#38469;?#21672;询、?#38469;?#26381;务。

        (三)按照3%征收率减按2%征收

        1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣?#27573;?#35797;点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

        2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣?#27573;?#35797;点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣?#27573;?#35797;点以前购进或者自制的固定资产。

        3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

        4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。

        5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

        以上销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策?#27169;?#21487;以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

        6、纳税人销售旧货。

        (?#27169;?#25353;照5%征收率减按1.5%征收

        个体工商户和其他个人出租住?#32771;?#25353;1.5%计算应纳税额。

        来源:小颖言税、大白学会计、国家税务总局、全国人大官网。

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        责编:chenjing
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